Connect with us

חדשות ואקטואליה

מס העיזבון בארה"ב: כמה מתי ואיך תשלמו (או לא)? / עו"ד רהב אהרוני

Published

on

 

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי כמו להקים (בעוד בעל הממון בחיים) חברה זרה שלא הוקמה בארה"ב ולהעביר לידיה את הרכוש…

Tax cash register on United States

מס עיזבון (Estate Tax) הוא מס המוטל על העברת נכסים שהיו בבעלות הנפטר בעת פטירתו, לפני חלוקתם ליורשים. מס ירושה (Inhabitance Tax) הוא מס המוטל על היורשים בעת שהם מקבלים חלקים מן העיזבון.

מעת שבוטל בשנת 1981, לא חל עוד בישראל מס עזבון (או ירושה). לעומת זאת, בארה"ב חל מס עיזבון פדראלי על אזרחי המדינה ותושביה (גם במידה ובבעלותם אזרחות אחרת) ולעיתים אף על נכסים המצויים בגבולות המדינה, אף שהינם בבעלות תושבים ואזרחים זרים.  כמו-כן, בחלקן של המדינות בארה"ב ישנו מס עיזבון נוסף מקומי.

"שווי השוק ההוגן"

באופן כללי, תחולת דיני המס נקבעת באופן הבא: במקרקעין בהתאם למיקומו של הנכס ובמיטלטלין (לרבות, בזכויות) בהתאם למקום מושבו של בעליהם (הנפטר). יחד עם זאת, גם על מניות של חברה אמריקאית (אף במידה והוחזקו בידי נפטר תושב זר) יחול מס העיזבון הפדראלי האמריקאי.

מכאן שתושב ארה"ב בעל אזרחות ישראלית, למשל, חייב במס עזבון גם על חשבונות הבנק שהוא מחזיק בבנקים בישראל. מאידך, אזרח ותושב ישראל המחזיק, כהשקעה, נכס נדל"ן בארה"ב או מניות של פייסבוק, יהיה חייב במס עיזבון בגינם בעת פטירתו. מס העיזבון הפדראלי נקבע בהתאם להיקף העיזבון ועשוי להגיע עד לשיעור מקסימלי של 35%.

חשוב להדגיש כי לצורך קביעת מס העיזבון, בוחנת רשות המיסים האמריקאית (ה-IRS) מהו "שווי השוק ההוגן" של הנכסים שהיו בבעלות המנוח ואינה קובעת את המס בהתאם למחיר בו הם נקנו או למחיר שווים בעת שנרכשו בעבר. בנוסף לכך, כאמור, יש לקחת בחשבון את מס העיזבון המדינתי, העשוי להגיע לעיתים לשיעור של עד כ-20% נוספים (אם פטורים מסוימים, למשל, לסכומים מתחת לרף מסוים).

יחד עם זאת, חשוב לציין כי לאזרחים ותושבים אמריקאים נקבע פטור בחוק, בשנים 2011-2012, ממס על עיזבון בהיקף של עד 5 מיליון דולר. לעומת זאת, התושבים הזרים המחזיקים נכס נדל"ן בארה"ב או במניות של חברה אמריקאית זכאים לפטור ממס על עיזבון בהיקף של עד 60 אלף דולר בלבד.

באשר למס העיזבון הפדראלי לשנת 2013 מתנהל ויכוח פוליטי נרחב בארה"ב. האפשרויות העומדות כיום על שולחן הדיונים נעות בין הותרת המצב על כנו (פטור עד 5 מיליון דולר ו-35% שיעור מס מקסימלי), דרך פטור לעיזבונות עד שלושה מיליון דולר ושיעור מס מקסימלי של 45% (גישת הנשיא אובמה) ועד  פטור לעיזבונות עד מיליון דולר בלבד ושיעור מס מקסימלי של 55%.

תכנוני מס אפשריים

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי. ראשית, ניתן (בעוד בעל הממון בחיים) להקים חברה זרה (שלא הוקמה בארה"ב) ולהעביר לידיה את הרכוש. בעת הפטירה תחולת המס נקבעת, כאמור, בהתאם למקום מושבו של "בעל הנכסים". אולם, הבעלים במקרה זה הינו התאגיד ולא המנוח (בעל המניות בחברה). יחד עם זאת, החיסרון בדרך פעולה זו הוא שבמקרה של מכירת הנכסים תחויב החברה במס רווחי הון בארה"ב בשיעור של 35%, במקום 15% מס רווחי הון החלים על יחיד. USA-TAXES1

כמו-כן, במקרה של תושב ישראל, המחזיק באמצעות חברה נכס נדל"ן או מניות בארה"ב, על כל משיכת דיבידנד מן החברה (שהוא, למעשה, דמי השכירות שקיבל מנכס המקרקעין או הרווח שהפיק מהמניה) יהיה חייב בעל החברה על מס בשיעור של 30% בישראל. דרך פעולה נוספת, היא העברת הנכסים לנאמנות שאינה אמריקאית, בטרם הפטירה.

יחד עם זאת, בדרך זו יש להקפיד על כך שהנאמנות תהיה בלתי-חוזרת (קרי, שיוצר הנאמנות אינו יכול לבטלה) ולטובת צד שלישי בלבד (קרי, שיוצר הנאמנות לא נהנה ממנה עצמו). נאמנות זרה בתנאים אלו (בלבד) אינה כפופה למס העיזבון האמריקאי הפדראלי.

סוגיות מיסי העיזבונות בארה"ב, אפוא, הינה מורכבת למדי. יחד עם זאת, תכנון מס חכם בסיוע של עו"ד מנוסה, יסייע להתמודד עם הבעיה ולהימנע מתשלום מיסים בשיעורים גבוהים למדי.

  

4 Comments

4 Comments

  1. דרורה

    04/01/2013 at 13:32

    מס העיזבון בארה”ב: כמה מתי ואיך תשלמו (או לא)? / עו”ד רהב אהרוני/ אבקש לחזוראליי בנושא זה. למייל או לטלפון 0506500735

  2. א.ב.

    09/13/2013 at 4:40

    האמת העובדתית על עו"ד רהב אהרוני:
    נכון ליום 14/8/13 הוגשו כנגד עו”ד רהב אהרוני ארבע תלונות לועדת האתיקה של לשכת עורכי הדין בישראל. התלונות הוגשו ע”י אחיו של עו”ד אהרוני בשל האלימות אשר נקט ועדיין נוקט עו”ד אהרוני כנגד בני משפחתו ולרבות כנגד אימו, עימה הנו חיי בביתה. בשנת 2009 קיבל עו”ד אהרוני צו הרחקה מבית אימו מקום מגוריו, בשל סימני חבלה אשר נתגלו על גופה. האם סרבה להתלונן מחשש כי עתידו של בנה יפגע, אך המעשים לא פסקו והחריפו עם השנים גם כלפי אחיו הבכור של עו”ד אהרוני. בתחנת רחובות עיר מגוריו של עו”ד אהרוני מכירים היטב את התנהגותו וכנגדו פתוחות מעל שש תלונות בגין מעשי תקיפה, אלימות, סחיטה וסחיטה באיומים וזה רק מהשנה האחרונה בלבד! מסכת העינויים שעוברת המשפחה הנה עניפה ועו”ד אהרוני אינו בוחל בעדויות שקר, הגשת תצהירים שבינם ובין האמת העובדתית אין ולא כלום ועוד. לעו”ד אהרוני אין כל ניסיון אותו הנו מתיימר להציג מעל דפים אלה וכול דבריו והבטחותיו כמוץ ברוח. הדבר האמיתי היחיד שניתן לשייך לעו”ד אהרוני הנו אופיו האלים כלפי משפחתו ושכניו משפחת ארן, היכולים להעיד על מעללליו כפי שהעידו בפסק דינה של שופטת בימ”ש השלום ברחובות איריס לושי עבודי במקרה אהרוני נ’ ארן (תל"א רחובות: 3261/04 אהרוני ואח' נגד ארן אילנית "פלא גן" ואח') שם החליטה כב’ השופטת עבודי ביחס לעדותו של עו”ד אהרוני כך “אי הקפדה על אמירת אמת בפניי…” רצ”ב קישור לפסק הדין http://www.fridmanwork.com/lawyers16938.html להלן קטע הפרוטוקול : "במיוחד יש לציין בהקשר זה את בנם של תובעי 2-1, עו"ד רהב אהרוני (להלן: "רהב"), אשר למרות עובד ה כי מעמדו בתובענה זו הייתה של עד בלבד, מלא תפקיד מקצין עמדות בכל קשורה לניהול תובענה על – ידי התובעים, וזאת תוך אי – הקפדה על אמירת אמת בעדותו בפניי, כפי שיפורט להלן…"

    בהמשך הארועים ביום 30/7/2013, תקפו בצוותא עו”ד רהב אהרוני (יחד עם אחיו רועי אהרוני) בעת דיון בלשכת ההוצאה לפועל בראשל”צ את דודם ודודתם רות וחזי אהרוני, שניהם בעלי תואר ד”ר מאוניברסיטת אוהיו בארה”ב, כשהם ניגשים אליהם, תוך שהם צועקים עליהם ומאיימים עליהם(!) שלא יצרו כל קשר עם אמא שלי (אמם!) הגב’ סמדר אהרוני, עד כשנאלצתי בלית ברירה אחרת, להדוף המתקפה כשאני חוצץ פיזית בין עו”ד אהרוני ואחיו רועי אהרוני למותקפים. לא לפני שרועי אהרוני בועט בי ופוצע אותי ברגלי עד ששתתה דם. והכל תחת מצלמות לשכת ההוצאה לפועל ומשמר בתי המשפט! תלונות בנושא הוגשו לתחנת רחובות והנושא עדיין בחקירה….! (עדיין) לסבר את האוזן כי הפרשיה כולה מעסיקה את תחנת רחובות עוד מינואר 2012, אך עד עצם היום הזה, לא הוגשו כתבי אישום כנגד שני האחים האלימים, אף שלתחנת רחובות יש חומר חקירה רב הקושר את עו"ד רהב אהרוני ואחיו רועי אהרוני למעשי אלימות מהשנים 2012-13 ולשניהם עבר פלילי הקשור לאלימות כלפי אנשים נוספים!

  3. שמעון

    09/08/2014 at 4:46

    מניות חברה זרה שנסחרות בארה"ב אינן כפופות למס ירושה למשל טבע

  4. איתן

    03/11/2016 at 4:42

    האם החזקת מניות בקופת גמל בניהול אישי (בישראל)
    תיצור ארוע מס עיזבון בעת מות החוסך ?

Leave a Reply

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.

חדשות ואקטואליה

יאיר נתניהו בראיון בארה"ב: "הנשיא טראמפ נערץ כמו כוכב רוק בישראל"

Published

on

בראיון לערוץ האמריקאי "בלייז", בנו של רה"מ ייעץ לנשיא טראמפ על חשיבות בניית החומה עם מקסיקו: "הוא הידיד הטוב שהיה לנו אי פעם בבית הלבן"

יאיר נתניהו, בנו של ראש הממשלה בנימין נתניהו, אמר השבוע בראיון לערוץ האמריקאי-הימני "בלייז" כי נשיא ארצות הברית דונלד טראמפ נערץ בישראל כמו "כוכב רוק" בשל ההכרה האמריקאית בירושלים וברמת הגולן. בחלק מהראיון שצולם בארה"ב, נתניהו נשאל על בניית הגדר בגבול עם מקסיקו וסיפר כי הגדר שבנתה ישראל בגבול עם מצרים עצרה את ההגירה אליה מאפריקה. "לפי דעתי, הנשיא טראמפ הוא הידיד הטוב ביותר שהיה לישראל והעם היהודי אי פעם בבית הלבן", אמר בנו של ראש הממשלה.

"הוא ייזכר בהיסטוריה היהודית לנצח על העברת השגרירות לירושלים והכרה בה וברמת הגולן. העם היהודי עדיין זוכר את כורש מלך פרס שהכיר בירושלים לפני 2,500 שנה, יש לנו זיכרון ארוך טווח, והרוב המכריע של הישראלים מעריץ את אמריקה ואת הנשיא טראמפ, הוא כוכב רוק אמיתי בישראל".

נתניהו הבן העירך כי הגדר בגבול עם מצרים מנעה את "השמדתה" של מדינת ישראל. "הייתה לנו בעיה שהחלה בשנות ה 2000- המוקדמות עם הגבול עם מצרים שהוא מדבר פתוח. החלה זרימה גדולה של מהגרים לא חוקיים שחצו מאפריקה. הם פשוט הלכו מסודן למצרים ואז ישר לתוך ישראל וכל הדרך עד לתל אביב, ממדינות עולם שלישי למדינת עולם ראשון. בישראל יש רק 8 מיליון בני אדם אז בסופו של דבר עשרות ואף מאות אלפי מהגרים היו מביאים להשמדת ישראל. ב 2011- בנינו גדר גבול מחוף לחוף ומאז שנבנתה ההגירה הבלתי חוקית נעצרה לחלוטין", הוסיף נתניהו.

המשך לקרוא

חדשות ואקטואליה

ריספקט: דרייק מרים ליצירה ישראלית

Published

on

רשת HBOהשיקה בלוס אנג'לס את הגרסה האמריקאית של הסדרה
הישראלית "אופוריה" בין האורחים שהגיעו להקרנה החגיגית היו המוזיקאי הקנדי החצי-יהודי הפופולרי, וכוכב "האנטומיה של גריי"

המשפט הנודע אומר שהראש היהודי ממציא לנו פטנטים, אבל זה לא הדבר היחיד שהוא ממציא: הסדרה הישראלית המצליחה "אופוריה" מבית HOT נמכרה לרשת HBO והגרסה האמריקאית הושקה בשבוע שעבר בלוס אנג'לס.

מי שהגיעו לצפות ולצעוד על השטיח הסגול היו המוזיקאי הלוהט דרייק, המשמש כאחד המפיקים בפועל לצד רון לשם והדס מוזס-ליכטנשטיין, שאף הובילה את המכירה ל-HBO. גם אריק דיין, שמגלם את ד"ר סלואן בתוכנית "האנטומיה של גריי", הגיע לפרמיירה בנוכחות כוכבת הסדרה, זנדאיה, סידני סוויני, מוד אפאטו ועוד.

מי שבלטו ליד הכוכבים ההוליוודיים היו אנשי הצוות הישראליים, שהגיעו לייצג את היצירה שלהם בכבוד. יוצרי הסדרה רון לשם ודניאל אמסל, יוצרת הסדרה והבמאית דפנה לוין ומנהלת הדרמה של HOT מירית טובי.

המשך לקרוא

חדשות ואקטואליה

רצח הישראלית באוסטרליה: הנאשם הודה במעשה

Published

on

קודי הרמן, שהואשם באונס וברצח איה מסארוה
בת ה-23, הודה בפני שופט באישומים נגדו. מסארוה, מבאקה אל גרבייה, למדה במלבורן במסגרת תוכנית לחילופי סטודנטים

קודי הרמן, בן ה-21 שמואשם באונס וברצח הסטודנטית הישראלית איה מסארוה בחודש ינואר השנה ליד מלבורן באוסטרליה, הודה השבוע באישומים נגדו. הוא צפוי להופיע שוב בשבוע הבא בפני בית המשפט, לצורך קביעת מועד השמעת פסק הדין. אם יורשע, העונש המקסימלי באוסטרליה בגין רצח הוא מאסר עולם והעונש המקסימלי בגין אונס הוא 25 שנות מאסר. המשטרה שוחחה עם משפחתה של מסארוה, שמתגוררת בבאקה אל גרבייה, ועדכנה אותה על הליכי המשפט.

הרצח, שזעזע אוסטרלים רבים ועורר תשומת לב בינלאומית, התרחש ב-16 בינואר השנה. מסארוה בת ה-23 למדה באוסטרליה במסגרת תוכנית חילופי סטודנטים, והתגוררה בפרבר של מלבורן, בנדורה. הרמן, אוסטרלי מקומי, רצח אותה זמן קצר לאחר שירדה מהחשמלית בדרכה חזרה למקום מגוריה.

בערב שלפני הרצח נכחה מסארוה באירוע לאנשים שרצו לתרגל את האנגלית שלהם. לאחר מכן היא הגיעה למופע סטנד-אפ קומדי בצפון מלבורן. אחרי ההופעה, חבריה סיפרו כי עלתה על חשמלית קו 86 בשעה 22:50 לכיוון בנדורה, שם התגוררה בזמן לימודיה באוניברסיטת לה טרוב הסמוכה. בסביבות השעה 00:10 היא ירדה מהחשמלית, בתחנה המרוחקת כקילומטר מביתה. באותו זמן היא דיברה בפייס-טיים עם אחותה בישראל. החוקרים סבורים כי היא הותקפה באותו זמן,
בעת שהייתה 50 מטרים בלבד מתחנת החשמלית.

הרמן, ראפר שאפתן, נעצר יומיים לאחר הרצח בפארק קטן בפרבר גרינסבורו הסמוך למלבורן. שבוע לפני הרצח הוא כתב בעמוד הפייסבוק שלו: "ילדה בינלאומית של מסתוריות, את יודעת מי את". הרמן למד בקולג' עד 2016, וציין כי הוא מתמודד עם בעיות נפשיות. "אני נאבק בשטן", כתב הרמן. בפוסט שפרסם ב-10 בינואר כתב הרוצח: "זאת זעקה לכל אלה שעברו הרבה מבלי שתהיה להם אפשרות לפנות למישהו, כי העולם הזה לימד את הגברים שלנו להסוות את הרגשות שלהם".

המשך לקרוא

הפייסבוק שלנו

הירשם לניוזלטר שלנו

כתבות שבועיות