fbpx
Connect with us

חדשות

מס העיזבון בארה"ב: כמה מתי ואיך תשלמו (או לא)? / עו"ד רהב אהרוני

Published

on

 

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי כמו להקים (בעוד בעל הממון בחיים) חברה זרה שלא הוקמה בארה"ב ולהעביר לידיה את הרכוש…

Tax cash register on United States

מס עיזבון (Estate Tax) הוא מס המוטל על העברת נכסים שהיו בבעלות הנפטר בעת פטירתו, לפני חלוקתם ליורשים. מס ירושה (Inhabitance Tax) הוא מס המוטל על היורשים בעת שהם מקבלים חלקים מן העיזבון.

מעת שבוטל בשנת 1981, לא חל עוד בישראל מס עזבון (או ירושה). לעומת זאת, בארה"ב חל מס עיזבון פדראלי על אזרחי המדינה ותושביה (גם במידה ובבעלותם אזרחות אחרת) ולעיתים אף על נכסים המצויים בגבולות המדינה, אף שהינם בבעלות תושבים ואזרחים זרים.  כמו-כן, בחלקן של המדינות בארה"ב ישנו מס עיזבון נוסף מקומי.

"שווי השוק ההוגן"

באופן כללי, תחולת דיני המס נקבעת באופן הבא: במקרקעין בהתאם למיקומו של הנכס ובמיטלטלין (לרבות, בזכויות) בהתאם למקום מושבו של בעליהם (הנפטר). יחד עם זאת, גם על מניות של חברה אמריקאית (אף במידה והוחזקו בידי נפטר תושב זר) יחול מס העיזבון הפדראלי האמריקאי.

מכאן שתושב ארה"ב בעל אזרחות ישראלית, למשל, חייב במס עזבון גם על חשבונות הבנק שהוא מחזיק בבנקים בישראל. מאידך, אזרח ותושב ישראל המחזיק, כהשקעה, נכס נדל"ן בארה"ב או מניות של פייסבוק, יהיה חייב במס עיזבון בגינם בעת פטירתו. מס העיזבון הפדראלי נקבע בהתאם להיקף העיזבון ועשוי להגיע עד לשיעור מקסימלי של 35%.

חשוב להדגיש כי לצורך קביעת מס העיזבון, בוחנת רשות המיסים האמריקאית (ה-IRS) מהו "שווי השוק ההוגן" של הנכסים שהיו בבעלות המנוח ואינה קובעת את המס בהתאם למחיר בו הם נקנו או למחיר שווים בעת שנרכשו בעבר. בנוסף לכך, כאמור, יש לקחת בחשבון את מס העיזבון המדינתי, העשוי להגיע לעיתים לשיעור של עד כ-20% נוספים (אם פטורים מסוימים, למשל, לסכומים מתחת לרף מסוים).

יחד עם זאת, חשוב לציין כי לאזרחים ותושבים אמריקאים נקבע פטור בחוק, בשנים 2011-2012, ממס על עיזבון בהיקף של עד 5 מיליון דולר. לעומת זאת, התושבים הזרים המחזיקים נכס נדל"ן בארה"ב או במניות של חברה אמריקאית זכאים לפטור ממס על עיזבון בהיקף של עד 60 אלף דולר בלבד.

באשר למס העיזבון הפדראלי לשנת 2013 מתנהל ויכוח פוליטי נרחב בארה"ב. האפשרויות העומדות כיום על שולחן הדיונים נעות בין הותרת המצב על כנו (פטור עד 5 מיליון דולר ו-35% שיעור מס מקסימלי), דרך פטור לעיזבונות עד שלושה מיליון דולר ושיעור מס מקסימלי של 45% (גישת הנשיא אובמה) ועד  פטור לעיזבונות עד מיליון דולר בלבד ושיעור מס מקסימלי של 55%.

תכנוני מס אפשריים

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי. ראשית, ניתן (בעוד בעל הממון בחיים) להקים חברה זרה (שלא הוקמה בארה"ב) ולהעביר לידיה את הרכוש. בעת הפטירה תחולת המס נקבעת, כאמור, בהתאם למקום מושבו של "בעל הנכסים". אולם, הבעלים במקרה זה הינו התאגיד ולא המנוח (בעל המניות בחברה). יחד עם זאת, החיסרון בדרך פעולה זו הוא שבמקרה של מכירת הנכסים תחויב החברה במס רווחי הון בארה"ב בשיעור של 35%, במקום 15% מס רווחי הון החלים על יחיד. USA-TAXES1

כמו-כן, במקרה של תושב ישראל, המחזיק באמצעות חברה נכס נדל"ן או מניות בארה"ב, על כל משיכת דיבידנד מן החברה (שהוא, למעשה, דמי השכירות שקיבל מנכס המקרקעין או הרווח שהפיק מהמניה) יהיה חייב בעל החברה על מס בשיעור של 30% בישראל. דרך פעולה נוספת, היא העברת הנכסים לנאמנות שאינה אמריקאית, בטרם הפטירה.

יחד עם זאת, בדרך זו יש להקפיד על כך שהנאמנות תהיה בלתי-חוזרת (קרי, שיוצר הנאמנות אינו יכול לבטלה) ולטובת צד שלישי בלבד (קרי, שיוצר הנאמנות לא נהנה ממנה עצמו). נאמנות זרה בתנאים אלו (בלבד) אינה כפופה למס העיזבון האמריקאי הפדראלי.

סוגיות מיסי העיזבונות בארה"ב, אפוא, הינה מורכבת למדי. יחד עם זאת, תכנון מס חכם בסיוע של עו"ד מנוסה, יסייע להתמודד עם הבעיה ולהימנע מתשלום מיסים בשיעורים גבוהים למדי.

  

4 Comments

4 Comments

Leave a Reply

האימייל לא יוצג באתר.

אתר זה עושה שימוש באקיזמט למניעת הודעות זבל. לחצו כאן כדי ללמוד איך נתוני התגובה שלכם מעובדים.

Featured

לאן הגענו? בתי הספר הציבוריים בלוס אנג'לס יצויידו בתרופה נגד מנות יתר מעורבות בפנטניל, שגרמו להתמוטטות שבעה תלמידים בחודש האחרון

Published

on

בתגובה למינוני יתר של פנטניל לאחרונה על ידי תלמידים, כולל מותה של נערה בת 15 בשירותים של בית ספר תיכון בהוליווד, הודיע מחוז בית הספר המאוחד של לוס אנג'לס ביום חמישי כי יהפוך את התרופה נגד מנת יתר Narcan לזמינה בכל התרופות הזמינות בקמפוסים עד אמצע אוקטובר. מינונים של נרקן, או נלוקסון, יסופקו גם לכל שוטרי בית הספר של LAUSD, אמר מפקח הנהלת בתי הספר אלברטו קרוואלו.

"אנחנו חווים מגיפה הרסנית. בין אם אנחנו מדברים על פנטניל או על הווריאציות הרבות של פנטניל, יש שפע של תרופות שלסטודנטים יש גישה מוכנה אליהן", אמר קרוואלו. "החל מהשבוע השני של אוקטובר, כל אחד מבתי הספר שלנו ב-L.A. Unified יהיה מצויד בכלים המתאימים, כולל Narcan זמין עבור תלמידים שעלולים לחוות מצב של מנת יתר באמצעות צריכה, בליעה של פנטניל בכל סוג של פורמט".

נרקן, אם ניתן בזמן, יכול לנטרל את ההשפעות של מנת יתר ולאפשר למטופל לחזור לנשום. הטיפול הוא זמני בלבד, נמשך בין 30 ל-90 דקות, אך נועד לאפשר למגיבים ראשונים של כוחות חירום להגיע ולהתחיל בטיפול מקיף יותר. המחוז יקבל את מנות הנרקן בחינם ממחלקת בריאות הציבור של המחוז.

קרוואלו אמר שההקצאה הראשונית של כ-600 יחידות תבטיח ש-Narcan יהיה זמין בכל בתי הספר התיכוניים וחטיבות הביניים של המחוזות. "זה לבד לא מספיק", אמר. "לא רק שאנחנו רוצים להגיב ביעילות למשבר הזה כשמתרחש תקרית. אבל אנחנו בעצם רוצים מניעה. ומניעה דורשת הרבה יותר מאשר פריסה של נרקן לבתי הספר שלנו או בידי השוטרים שלנו".

המפקח הכריז גם על תוכניות לקמפיין חינוך רחב מחוז, כולל מאמץ "עמית לעמית" ללמד תלמידים על ההשלכות של שימוש בפנטניל. "אין דבר טוב יותר מעמית סטודנט להסביר את ההשלכות הקשורות לפנטניל לתלמידים אחרים", אמר. הוא גם אמר שהמחוז יפעיל בשבוע הבא קמפיין חינוך עצום מקוון ופרטני להורים כדי לאפשר להם לזהות את הסימנים של שימוש בסמים וללמוד על ההשפעות של פנטניל. הוא אמר שהקמפיין יתבצע במספר שפות, "יפגע בכל אזור במחוז שלנו". המחוז גם מתכנן להפעיל משימת בטיחות שתעבוד עם משטרת בתי הספר ורשויות אכיפת חוק מקומיות אחרות כדי לספק "רמה גבוהה יותר של פיקוח" בפארקים ובאזורים אחרים שבהם מאמינים שתלמידים משיגים סמים.

"מגיפת האופיואידים היא משבר קהילתי, וכיום הנהלת בתי הספר של לוס אנג'לס נוקטת בפעולה קונקרטית כדי להגן על התלמידים שלנו – הן על ידי הפיכת נלוקסון לזמין והן באמצעות חינוך ותמיכה יזומות", אמרה נשיאת מועצת המנהלים של LAUSD, קלי גונז, בהצהרה. "הדירקטוריון והמפקח שלנו מחויבים לעשות כל שביכולתנו כדי להבטיח את בטיחות התלמידים בקמפוסים שלנו ובקהילות שלנו".

ההודעה הגיעה יום אחד לאחר שהמשטרה אישרה כי מנת היתר השביעית גרמה לקריסתו של סטודנט בחודש האחרון מגלולות שלדעתם הכילו פנטניל. מנת היתר האחרונה התרחשה בשבת בבוקר, כאשר סטודנט בן 15 באקדמיית STEM של הוליווד נמצא מחוסר הכרה על ידי אמו בביתם בהוליווד האקדמיה היא אחד משלושה בתי ספר הממוקמים בקמפוס תיכון ברנשטיין. הילד טופל בבית חולים וצפוי לשרוד, אמרו גורמים רשמיים.

מפקד LAPD, מישל מור, אמר ללוס אנג'לס טיימס כי השוטרים שהגיבו לדיווח על אשפוז של קטין גילו שהילד בלע רבע כדור שלדעתו הוא Percocet, אך המשטרה אמרה כי הוא מכיל פנטניל.

מור אמר ל"לוס אנג׳לס טיימס" כי 10 כדורים שהמשטרה תפסה בשבוע שעבר במהלך מעצרו של נער בן 15 בחשד להריגה, נמצאו חיוביות לפנטניל. הוא תיאר אותם כ"כדורי M30 כחולים גולמיים" שלדעתם הם כדורים מזויפים המכילים פנטניל ומיוצרים על ידי מעבדות אסורות כתחליף לפרקוסט.

המשך לקרוא

הפייסבוק שלנו

הירשם לניוזלטר שלנו

Featured3 ימים ago

לאן הגענו? בתי הספר הציבוריים בלוס אנג'לס יצויידו בתרופה נגד מנות יתר מעורבות בפנטניל, שגרמו להתמוטטות שבעה תלמידים בחודש האחרון

Featured3 ימים ago

מגניבייישן: שיעור נגינה על יוקולילי תוך כדי טיסה להוואי – שת"פ בין סאות'ווסט איירלינס וגיטר סנטר בלוס אנג'לס  

Featured3 ימים ago

התרסקות מפוארת: מארק צוקרברג הפסיד השנה 70 מיליארד דולר — וכבר אינו בין 20 עשירי העולם

Featured3 ימים ago

"מוות לישראל": מפגינים ריססו כתובות נאצה על קירות שגרירות ישראל במקסיקו-סיטי

Featured3 ימים ago

Pretty Pretty Good: לארי דיוויד עשה 'פליפ' בדרום קליפורניה – והרוויח יותר ממיליון דולר תוך פחות משנה

Featured4 ימים ago

סוף סוף: קליפורניה חושפת מתי יישלחו כספי הסיוע ל"הקלה באינפלציה" – עד 1,050 דולר למשפחה 

Featured4 ימים ago

משיבים מלחמה: בני זוג בטרזנה התעוררו מקולות שבירת זכוכית. בעל הבית שלף רובה ציד – והניס את הפורצים

Featured4 ימים ago

ניו יורק: הכתבת הבכירה של סי.אן.אן סירבה לעטות רעלה – נשיא איראן ביטל את הראיון

כתבות שבועיות