Connect with us

חדשות ואקטואליה

מס העיזבון בארה"ב: כמה מתי ואיך תשלמו (או לא)? / עו"ד רהב אהרוני

Published

on

 

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי כמו להקים (בעוד בעל הממון בחיים) חברה זרה שלא הוקמה בארה"ב ולהעביר לידיה את הרכוש…

Tax cash register on United States

מס עיזבון (Estate Tax) הוא מס המוטל על העברת נכסים שהיו בבעלות הנפטר בעת פטירתו, לפני חלוקתם ליורשים. מס ירושה (Inhabitance Tax) הוא מס המוטל על היורשים בעת שהם מקבלים חלקים מן העיזבון.

מעת שבוטל בשנת 1981, לא חל עוד בישראל מס עזבון (או ירושה). לעומת זאת, בארה"ב חל מס עיזבון פדראלי על אזרחי המדינה ותושביה (גם במידה ובבעלותם אזרחות אחרת) ולעיתים אף על נכסים המצויים בגבולות המדינה, אף שהינם בבעלות תושבים ואזרחים זרים.  כמו-כן, בחלקן של המדינות בארה"ב ישנו מס עיזבון נוסף מקומי.

"שווי השוק ההוגן"

באופן כללי, תחולת דיני המס נקבעת באופן הבא: במקרקעין בהתאם למיקומו של הנכס ובמיטלטלין (לרבות, בזכויות) בהתאם למקום מושבו של בעליהם (הנפטר). יחד עם זאת, גם על מניות של חברה אמריקאית (אף במידה והוחזקו בידי נפטר תושב זר) יחול מס העיזבון הפדראלי האמריקאי.

מכאן שתושב ארה"ב בעל אזרחות ישראלית, למשל, חייב במס עזבון גם על חשבונות הבנק שהוא מחזיק בבנקים בישראל. מאידך, אזרח ותושב ישראל המחזיק, כהשקעה, נכס נדל"ן בארה"ב או מניות של פייסבוק, יהיה חייב במס עיזבון בגינם בעת פטירתו. מס העיזבון הפדראלי נקבע בהתאם להיקף העיזבון ועשוי להגיע עד לשיעור מקסימלי של 35%.

חשוב להדגיש כי לצורך קביעת מס העיזבון, בוחנת רשות המיסים האמריקאית (ה-IRS) מהו "שווי השוק ההוגן" של הנכסים שהיו בבעלות המנוח ואינה קובעת את המס בהתאם למחיר בו הם נקנו או למחיר שווים בעת שנרכשו בעבר. בנוסף לכך, כאמור, יש לקחת בחשבון את מס העיזבון המדינתי, העשוי להגיע לעיתים לשיעור של עד כ-20% נוספים (אם פטורים מסוימים, למשל, לסכומים מתחת לרף מסוים).

יחד עם זאת, חשוב לציין כי לאזרחים ותושבים אמריקאים נקבע פטור בחוק, בשנים 2011-2012, ממס על עיזבון בהיקף של עד 5 מיליון דולר. לעומת זאת, התושבים הזרים המחזיקים נכס נדל"ן בארה"ב או במניות של חברה אמריקאית זכאים לפטור ממס על עיזבון בהיקף של עד 60 אלף דולר בלבד.

באשר למס העיזבון הפדראלי לשנת 2013 מתנהל ויכוח פוליטי נרחב בארה"ב. האפשרויות העומדות כיום על שולחן הדיונים נעות בין הותרת המצב על כנו (פטור עד 5 מיליון דולר ו-35% שיעור מס מקסימלי), דרך פטור לעיזבונות עד שלושה מיליון דולר ושיעור מס מקסימלי של 45% (גישת הנשיא אובמה) ועד  פטור לעיזבונות עד מיליון דולר בלבד ושיעור מס מקסימלי של 55%.

תכנוני מס אפשריים

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי. ראשית, ניתן (בעוד בעל הממון בחיים) להקים חברה זרה (שלא הוקמה בארה"ב) ולהעביר לידיה את הרכוש. בעת הפטירה תחולת המס נקבעת, כאמור, בהתאם למקום מושבו של "בעל הנכסים". אולם, הבעלים במקרה זה הינו התאגיד ולא המנוח (בעל המניות בחברה). יחד עם זאת, החיסרון בדרך פעולה זו הוא שבמקרה של מכירת הנכסים תחויב החברה במס רווחי הון בארה"ב בשיעור של 35%, במקום 15% מס רווחי הון החלים על יחיד. USA-TAXES1

כמו-כן, במקרה של תושב ישראל, המחזיק באמצעות חברה נכס נדל"ן או מניות בארה"ב, על כל משיכת דיבידנד מן החברה (שהוא, למעשה, דמי השכירות שקיבל מנכס המקרקעין או הרווח שהפיק מהמניה) יהיה חייב בעל החברה על מס בשיעור של 30% בישראל. דרך פעולה נוספת, היא העברת הנכסים לנאמנות שאינה אמריקאית, בטרם הפטירה.

יחד עם זאת, בדרך זו יש להקפיד על כך שהנאמנות תהיה בלתי-חוזרת (קרי, שיוצר הנאמנות אינו יכול לבטלה) ולטובת צד שלישי בלבד (קרי, שיוצר הנאמנות לא נהנה ממנה עצמו). נאמנות זרה בתנאים אלו (בלבד) אינה כפופה למס העיזבון האמריקאי הפדראלי.

סוגיות מיסי העיזבונות בארה"ב, אפוא, הינה מורכבת למדי. יחד עם זאת, תכנון מס חכם בסיוע של עו"ד מנוסה, יסייע להתמודד עם הבעיה ולהימנע מתשלום מיסים בשיעורים גבוהים למדי.

  

4 Comments

4 Comments

  1. דרורה

    04/01/2013 at 13:32

    מס העיזבון בארה”ב: כמה מתי ואיך תשלמו (או לא)? / עו”ד רהב אהרוני/ אבקש לחזוראליי בנושא זה. למייל או לטלפון 0506500735

  2. א.ב.

    09/13/2013 at 4:40

    האמת העובדתית על עו"ד רהב אהרוני:
    נכון ליום 14/8/13 הוגשו כנגד עו”ד רהב אהרוני ארבע תלונות לועדת האתיקה של לשכת עורכי הדין בישראל. התלונות הוגשו ע”י אחיו של עו”ד אהרוני בשל האלימות אשר נקט ועדיין נוקט עו”ד אהרוני כנגד בני משפחתו ולרבות כנגד אימו, עימה הנו חיי בביתה. בשנת 2009 קיבל עו”ד אהרוני צו הרחקה מבית אימו מקום מגוריו, בשל סימני חבלה אשר נתגלו על גופה. האם סרבה להתלונן מחשש כי עתידו של בנה יפגע, אך המעשים לא פסקו והחריפו עם השנים גם כלפי אחיו הבכור של עו”ד אהרוני. בתחנת רחובות עיר מגוריו של עו”ד אהרוני מכירים היטב את התנהגותו וכנגדו פתוחות מעל שש תלונות בגין מעשי תקיפה, אלימות, סחיטה וסחיטה באיומים וזה רק מהשנה האחרונה בלבד! מסכת העינויים שעוברת המשפחה הנה עניפה ועו”ד אהרוני אינו בוחל בעדויות שקר, הגשת תצהירים שבינם ובין האמת העובדתית אין ולא כלום ועוד. לעו”ד אהרוני אין כל ניסיון אותו הנו מתיימר להציג מעל דפים אלה וכול דבריו והבטחותיו כמוץ ברוח. הדבר האמיתי היחיד שניתן לשייך לעו”ד אהרוני הנו אופיו האלים כלפי משפחתו ושכניו משפחת ארן, היכולים להעיד על מעללליו כפי שהעידו בפסק דינה של שופטת בימ”ש השלום ברחובות איריס לושי עבודי במקרה אהרוני נ’ ארן (תל"א רחובות: 3261/04 אהרוני ואח' נגד ארן אילנית "פלא גן" ואח') שם החליטה כב’ השופטת עבודי ביחס לעדותו של עו”ד אהרוני כך “אי הקפדה על אמירת אמת בפניי…” רצ”ב קישור לפסק הדין http://www.fridmanwork.com/lawyers16938.html להלן קטע הפרוטוקול : "במיוחד יש לציין בהקשר זה את בנם של תובעי 2-1, עו"ד רהב אהרוני (להלן: "רהב"), אשר למרות עובד ה כי מעמדו בתובענה זו הייתה של עד בלבד, מלא תפקיד מקצין עמדות בכל קשורה לניהול תובענה על – ידי התובעים, וזאת תוך אי – הקפדה על אמירת אמת בעדותו בפניי, כפי שיפורט להלן…"

    בהמשך הארועים ביום 30/7/2013, תקפו בצוותא עו”ד רהב אהרוני (יחד עם אחיו רועי אהרוני) בעת דיון בלשכת ההוצאה לפועל בראשל”צ את דודם ודודתם רות וחזי אהרוני, שניהם בעלי תואר ד”ר מאוניברסיטת אוהיו בארה”ב, כשהם ניגשים אליהם, תוך שהם צועקים עליהם ומאיימים עליהם(!) שלא יצרו כל קשר עם אמא שלי (אמם!) הגב’ סמדר אהרוני, עד כשנאלצתי בלית ברירה אחרת, להדוף המתקפה כשאני חוצץ פיזית בין עו”ד אהרוני ואחיו רועי אהרוני למותקפים. לא לפני שרועי אהרוני בועט בי ופוצע אותי ברגלי עד ששתתה דם. והכל תחת מצלמות לשכת ההוצאה לפועל ומשמר בתי המשפט! תלונות בנושא הוגשו לתחנת רחובות והנושא עדיין בחקירה….! (עדיין) לסבר את האוזן כי הפרשיה כולה מעסיקה את תחנת רחובות עוד מינואר 2012, אך עד עצם היום הזה, לא הוגשו כתבי אישום כנגד שני האחים האלימים, אף שלתחנת רחובות יש חומר חקירה רב הקושר את עו"ד רהב אהרוני ואחיו רועי אהרוני למעשי אלימות מהשנים 2012-13 ולשניהם עבר פלילי הקשור לאלימות כלפי אנשים נוספים!

  3. שמעון

    09/08/2014 at 4:46

    מניות חברה זרה שנסחרות בארה"ב אינן כפופות למס ירושה למשל טבע

  4. איתן

    03/11/2016 at 4:42

    האם החזקת מניות בקופת גמל בניהול אישי (בישראל)
    תיצור ארוע מס עיזבון בעת מות החוסך ?

Leave a Reply

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.

חדשות ואקטואליה

ניצחנו!

Published

on

מהפך? לא ממש, אבל הפתעות ואכזבות רבות
מימין ומשמאל • בחירות 2019- פרשנות

שני המתמודדים הראשיים בבחירות לכנסת ה-21, רה"מ בנימין נתניהו והרמטכ"ל לשעבר בני גנץ, הכריזו על ניצחון ביום שלישי בערב, לאחר שמדגמי הבחירות הצביעו על מירוץ צמוד בין מפלגותיהם עם נטייה לעבר גוש הימין. הדבר יכול היה לשמש היטב את הפיליטונאי המנוח אפרים קישון אם לא היה מדובר בעתידה של מדינת היהודים. אבל עוד לפני סיום ספירת הקולות אפשר לומר שקמפיין שתיית המנדטים של הליכוד וכחול לבן הצליח מעל למצופה. למעשה ראש הממשלה נתניהו קרוב להגשים את חזון 40 המנדטים שלו, מיוני בשנה שעברה. במקביל, גם יאיר לפיד הצליח להזניק את כחול לבן על חשבון מפלגת העבודה, ורשם הישג עצום לגוש המרכז שמאל אחרי דשדוש עקבי ועשור באופוזיציה.

דמיון רב קיים בין הערב הזה וליל הבחירות 2009. ראש מפלגת קדימה דאז ציפי לבני מיהרה להכריז: "ניצחנו", בזמן שנתניהו תפר ממשלה מתחת לאפה. גם הפעם, עשור אחרי, לפיד וגנץ חגגו בזמן שנתניהו כבר סיכם את הקמת הממשלה עם שלוש מתוך שש השותפות העתידיות שלו. למעשה, אחרי ניצחון המפלגות הגדולות, ישראל חזרה לשאלת הגושים ובכל המדגמים גוש הימין ניצח את השמאל בפער גדול. חברי המפלגות הערביות, כפי שהבהיר גנץ לא פעם, אינם חברי קואליציה אופציונליים.
נתניהו רשם הישג נוסף, לאחר שהצליח לשתות כל קול, אך עדיין לא למוטט לחלוטין את גוש הימין ואת המפלגות הקטנות. כמו שאמר השבוע אחד מיועציו: נשתה אותם עד גבול אחוז החסימה, הם לא צריכים עודפים". אמר, וביצע. ההישג הזה תלוי כמובן בתוצאות האמת שצפויות להתברר בימים הקרובים, ובשאלה האם מפלגת הימין החדש של נפתלי בנט ואיילת שקד עוברת את אחוז החסימה, או לא.

את ההתרסקות הגדולה רשמו במטה הימין החדש. המפלגה שציפתה לקבל עשרה מנדטים צנחה לשפל שלא חזתה, ובמקום את תיקי המשפטים והביטחון ייאלצו שקד ובנט להסתפק בפירורים, אם בכלל. גם משה פייגלין ומפלגת "זהות", שעל פי כל התחזיות היה צפוי לעבור את אחוז החסימה, לא עבר אותו על פי שניים מהמדגמים. הפתעה נוספת נרשמה בקרב המפלגות של אביגדור ליברמן ומשה כחלון שהצליחו לשרוד את משתה המנדטים של נתניהו, ולזכות ככל הנראה בקדנציה נוספת.

אז מהפך? לא ממש, אבל הפתעות ואכזבות רבות מימין ומשמאל. מפלגת העבודה התרסקה לשפל שחזו לה הסקרים עקב הצלחת גנץ לפיד, ואילו מרצ הצליחה די במפתיע לעבור את אחוז החסימה. הפיצול במפלגות הערביות גבה את קורבנה של בל"ד, שנכון ליום שלישי השבוע מחק מחצית מכוחה של הרשימה הערבית
המשותפת בבחירות הקודמות.

מלאכת הרכבת הממשלה תחל בימים הקרובים ונשיא המדינה יקבל את ראשי המפלגות לאחר שאלה ידעו בוודאות מה יקבלו בתמורה לתמיכתם בראש הממשלה המיועד. נתניהו יידרש ללהטט בין 6 מפלגות קטנטנות אך רעבות מאוד ואיכשהו גם להשאיר כמה תיקים לשרים שלו מבית. במסגרת סחר הסוסים הקואליציוני יהיה לנשיא המדינה, ראובן ריבלין, תפקיד חשוב ואף אחד לא צריך להתפלא אם מפלגנץ והליכוד-נתניהו יסגרו בסופו של דבר דיל על ממשלת אחדות.

המשך לקרוא

חדשות ואקטואליה

מועמד דמוקרטי בכיר לנשיאות: "נתניהו גזען"

Published

on

בטו או'רורק מאל פאסו, טקסס, מתח ביקורת על רה"מ בעקבות הצהרתו כי יפעל לסיפוח הגדה המערבית • טראמפ: בבחירות "יהיה צמוד, ביבי וגנץ אנשים טובים"

בטו או'רורק בעצרת באוניברסיטת איווה, השבוע

שני מועמדים דמוקרטים לנשיאות ארה"ב תקפו השבוע את ראש ממשלת ישראל בנימין נתניהו על רקע הצהרתו כי יפעל לספח שטחים ביהודה ושומרון אם ינצח בבחירות. חבר הקונגרס לשעבר בטו או'רורק, שנחשב בין המועמדים המובילים בהתמודדות הפנים-מפלגתית, אמר כי נתניהו הוא "גזען" וכי הוא פוגע בדמוקרטיה הישראלית.

חרף הביקורת, או'רורק הבהיר באירוע בחירות במדינת איווה כי הוא תומך בחיזוק היחסים בין ארה"ב לישראל. לדבריו, "מערכת היחסים בין ישראל לארה"ב היא אחת החשובות ביותר שיש לנו. מערכת היחסים הזו, כדי להצליח, חייבת להתגבר על פוליטיקה מפלגתית וגם על ראש ממשלה שהוא גזען". או'רורק ציין בין היתר כי נתניהו "הזהיר שהמצביעים הערבים הולכים להצביע" ביום הבחירות הקודם בשנת 2015. הוא גם תקף את נתניהו על כך שכרת ברית פוליטית עם מפלגת עוצמה יהודית, שאותה הגדיר "מפלגת ימין קיצוני גזענית". זו הפעם השנייה בשבועות האחרונים שאו'רורק משמיע מסר מסוג זה: "אני לא חושב שנתניהו מייצג את הרצון של כל האזרחים בישראל או את מה שטוב לברית הישראלית-אמריקאית", אמר.

פיט בוטאג'יג' בניו המפשיר, השבוע

מועמד דמוקרטי נוסף, פיט בוטאג'יג', תקף גם הוא את נתניהו על דבריו. בוטאג'יג', ראש עיר ממדינת אינדיאנה והמועמד הראשון אי-פעם לנשיאות שהוא הומו מוצהר, ביקר בישראל לפני כמה חודשים ומרבה להיפגש עם ארגונים למען ישראל. עם זאת, בתגובה על דבריו של נתניהו על סיפוח הגדה הוא הזהיר: "הפרובוקציה הזו גורמת נזק לאינטרסים ישראליים, פלסטיניים ואמריקאיים. תמיכה בישראל אין משמעותה הסכמה למדיניות של נתניהו". הוא הוסיף כי על נשיא ארה״ב לוודא שישראל לא "נוטשת" את פתרון שתי המדינות.

בבית הלבן שמרו על שתיקה. הממשל צפוי לפרסם את תוכנית השלום הישראלית-פלסטינית בשבועות שלאחר הבחירות. בסוף השבוע שעבר אמר הנשיא טראמפ כי הוא מעריך שהבחירות בישראל "צמודות מאוד" וכי שני המועמדים לראשות הממשלה, נתניהו ובני גנץ, הם אנשים טובים". הביקורת על נתניהו מצטרפת לשורת התבטאויות מצד פוליטיקאים דמוקרטים בכירים נגדו בשבועות האחרונים. בקרב הארגונים הפרו-ישראליים בארה"ב קיים חשש מכך שישראל הופכת להיות מזוהה באופן מובהק עם טראמפ והמפלגה הרפובליקאית, מה שמוביל לפגיעה בתמיכה הדו-מפלגתית בישראל בקרב המחוקקים בוושינגטון.

המשך לקרוא

חדשות ואקטואליה

נתניהו לוועידת אייפא"ק: "צה"ל הרס תשתיות חמאס משמעותיות"

Published

on

אחרי שקיצר את ביקורו בארה"ב, ראש הממשלה נאם לשדולה הפרו-ישראלית מהקריה בתל אביב: הגבנו בכוח רב" • "אני גאה בדמוקרטיה התוססת
של ישראל בה אף אחד אינו אזרח סוג ב'"

אחרי שחזר בבהילות לישראל, ראש הממשלה בנימין נתניהו אמר ביום שלישי כי התגובה שהנחית צה"ל על ארגוני הטרור ברצועת עזה הייתה הקשה ביותר מאז מבצע "צוק איתן". הוא אמר את הדברים במהלך נאומו מהקריה בת"א לוועידת איפא"ק, השדולה הפרו-ישראלית בארצות הברית, שהתקיימה השבוע במרכז הכנסים בוושינגטון.

נתניהו ביקש שלא לוותר על נאומו, שאמור היה להיות במה חשובה עבורו שבועיים בדיוק לפני הבחירות לכנסת ה-21. אולם נאומו, ששודר מהקריה בתל אביב והוקרן על שני מסכי ענק אל מול באי ועידת אייפאק, נקטע פעמים רבות בשל תקלות טכניות.

לעתים נעלם צילום הוידאו של נתניהו ורק קולו נשמע, לעתים השתררה דממה, או שנשמעו קולותיהם של אנשי הצוות של נתניהו שהיו אחראים לחיבור שיחת הוידאו. בין היתר נשמעו האנשים מדברים על 'ניתוק', כשהם מתייחסים לתקלת השידור.

בפתח דבריו התנצל נתניהו כי לא יכל לנאום פיזית בארה"ב מול הוועידה ואמר כי "לצערי אני לא יכול להיות איתכם כי חזרתי להתמודד עם המצב הביטחוני בישראל אחרי ירי הטיל מעזה. הגבנו בכוח רב, וב-24 שעות האחרונות צה"ל הרס תשתיות חמאס משמעותיות בהיקף שלא נראה מאז המבצע לפני ארבע שנים". נתניהו הודה לאיפא"ק על כך שהם "עובדים על חיזוק התמיכה בישראל בשני הצדדים, דמוקרטים ורפובליקנים כאחד", והזכיר את הכרתו של הנשיא דונלד טראמפ בריבונות ישראלית על הגולן: "מגיעות לו מחיאות כפיים אדירות".

נתניהו התייחס גם לביקורת שעלתה מצד חלק מיהודי ארה"ב נגד חוק הלאום, וניסה להסביר כי אינו פוגע בזכויות הפרט של המיעוטים החיים בישראל: "אמריקה וישראל חולקים אהבה לחירות ודמוקרטיה. אנחנו מוקירים את זכויות הפרט ושלטון החוק. אנחנו לא שופטים אנשים לפי צבע, דת, או נטיה מינית, ואני גאה בדמוקרטיה התוססת של ישראל בה אף אחד אינו אזרח סוג ב'. כל אזרחי ישראל, בין אם יהודים או ערבים, מוסלמים נוצרים או יהודים, הם אזרחים סוג א' ויש להם את אותן זכויות".

"אבל ישראל היא המדינה היחידה בעולם בה העם היהודי מוציא לפועל את ההגדרה העצמית שלו. עברית, שפתנו הרשמית, והזכות של כל יהודי בעולם להגר לישראל ולהפוך לאזרח. המקום בו כל יהודי יכול לקרוא לו בית, לא משנה איך הוא מתפלל ומה אורח חייו. ישראל היא המקום לכל היהודים. אלה המרכיבים של הקיום הקולקטיבי שלנו, שחוק הלאום מקדש לתוך חוק חוקתי הסטורי. ובניגוד למתקפות וההאשמות השווא, הוא לא מערער על זכויות הפרט שנשארות מקודשות ושוות לכל אזרחינו וזה תמיד יהיה כך. אני בטוח שבעוד ישראל תובעת את מקומה בין האומות אתם תהיו שם לצידנו".

לפני שהמריא מוושינגטון אמר ראש הממשלה כי תגובת צה"ל לירי הרקטה לשרון הייתה "מאוד מאוד עוצמתית", וכי "חמאס צריך לדעת שלא נהסס לעשות את כל הצעדים הדרושים לפי צרכי ביטחון ישראל". בתחילת דבריו, בחר נתניהו לנזוף בכתבים שאינם מסקרים מספיק את ההכרה של הנשיא טראמפ בריבונות ישראל בגולן: "הגולן שלנו בזכות היסטורית, הגולן שלנו בזכות הגנה עצמית, והנשיא טראמפ הכיר בזה. זה שאתם לא מכסים את זה למשך יותר מדקה", אמר לכתבים, "עוד יתחשבנו אתכם. אבל בחשבון היסטורי זה דבר ענק".

לאחר נאום נתניהו נאם שגריר ארצות הברית בישראל, דיויד פרידמן, בפני באי הוועידה. "נעשה את מה שצריך להיעשות", אמר ביחס לתמיכה בישראל. "לא נעשה את זה עבור שני הבנימינים", אמר תוך שהוא מתייחס לבנימין נתניהו ולבני גנץ. "נעשה את זה עבור שני הדוידים – מהמלך דוד עד דוד בן-גוריון, ועבור אברהם, יצחק, יעקב, לאה, רחל, מרי, קתרין, עבור כל חסוס, עבור כל מריה ועבור כל מוחמד ועבור כל נור".

המשך לקרוא

הפייסבוק שלנו

הירשם לניוזלטר שלנו

כתבות שבועיות