מס העיזבון בארה"ב: כמה מתי ואיך תשלמו (או לא)? / עו"ד רהב אהרוני – שבוע ישראלי
Connect with us

חדשות

מס העיזבון בארה"ב: כמה מתי ואיך תשלמו (או לא)? / עו"ד רהב אהרוני

Published

on

 

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי כמו להקים (בעוד בעל הממון בחיים) חברה זרה שלא הוקמה בארה"ב ולהעביר לידיה את הרכוש…

Tax cash register on United States

מס עיזבון (Estate Tax) הוא מס המוטל על העברת נכסים שהיו בבעלות הנפטר בעת פטירתו, לפני חלוקתם ליורשים. מס ירושה (Inhabitance Tax) הוא מס המוטל על היורשים בעת שהם מקבלים חלקים מן העיזבון.

מעת שבוטל בשנת 1981, לא חל עוד בישראל מס עזבון (או ירושה). לעומת זאת, בארה"ב חל מס עיזבון פדראלי על אזרחי המדינה ותושביה (גם במידה ובבעלותם אזרחות אחרת) ולעיתים אף על נכסים המצויים בגבולות המדינה, אף שהינם בבעלות תושבים ואזרחים זרים.  כמו-כן, בחלקן של המדינות בארה"ב ישנו מס עיזבון נוסף מקומי.

"שווי השוק ההוגן"

באופן כללי, תחולת דיני המס נקבעת באופן הבא: במקרקעין בהתאם למיקומו של הנכס ובמיטלטלין (לרבות, בזכויות) בהתאם למקום מושבו של בעליהם (הנפטר). יחד עם זאת, גם על מניות של חברה אמריקאית (אף במידה והוחזקו בידי נפטר תושב זר) יחול מס העיזבון הפדראלי האמריקאי.

מכאן שתושב ארה"ב בעל אזרחות ישראלית, למשל, חייב במס עזבון גם על חשבונות הבנק שהוא מחזיק בבנקים בישראל. מאידך, אזרח ותושב ישראל המחזיק, כהשקעה, נכס נדל"ן בארה"ב או מניות של פייסבוק, יהיה חייב במס עיזבון בגינם בעת פטירתו. מס העיזבון הפדראלי נקבע בהתאם להיקף העיזבון ועשוי להגיע עד לשיעור מקסימלי של 35%.

חשוב להדגיש כי לצורך קביעת מס העיזבון, בוחנת רשות המיסים האמריקאית (ה-IRS) מהו "שווי השוק ההוגן" של הנכסים שהיו בבעלות המנוח ואינה קובעת את המס בהתאם למחיר בו הם נקנו או למחיר שווים בעת שנרכשו בעבר. בנוסף לכך, כאמור, יש לקחת בחשבון את מס העיזבון המדינתי, העשוי להגיע לעיתים לשיעור של עד כ-20% נוספים (אם פטורים מסוימים, למשל, לסכומים מתחת לרף מסוים).

יחד עם זאת, חשוב לציין כי לאזרחים ותושבים אמריקאים נקבע פטור בחוק, בשנים 2011-2012, ממס על עיזבון בהיקף של עד 5 מיליון דולר. לעומת זאת, התושבים הזרים המחזיקים נכס נדל"ן בארה"ב או במניות של חברה אמריקאית זכאים לפטור ממס על עיזבון בהיקף של עד 60 אלף דולר בלבד.

באשר למס העיזבון הפדראלי לשנת 2013 מתנהל ויכוח פוליטי נרחב בארה"ב. האפשרויות העומדות כיום על שולחן הדיונים נעות בין הותרת המצב על כנו (פטור עד 5 מיליון דולר ו-35% שיעור מס מקסימלי), דרך פטור לעיזבונות עד שלושה מיליון דולר ושיעור מס מקסימלי של 45% (גישת הנשיא אובמה) ועד  פטור לעיזבונות עד מיליון דולר בלבד ושיעור מס מקסימלי של 55%.

תכנוני מס אפשריים

ישנן מספר דרכים חוקיות בהן ניתן להתמודד עם תחולת מס העיזבון האמריקאי. ראשית, ניתן (בעוד בעל הממון בחיים) להקים חברה זרה (שלא הוקמה בארה"ב) ולהעביר לידיה את הרכוש. בעת הפטירה תחולת המס נקבעת, כאמור, בהתאם למקום מושבו של "בעל הנכסים". אולם, הבעלים במקרה זה הינו התאגיד ולא המנוח (בעל המניות בחברה). יחד עם זאת, החיסרון בדרך פעולה זו הוא שבמקרה של מכירת הנכסים תחויב החברה במס רווחי הון בארה"ב בשיעור של 35%, במקום 15% מס רווחי הון החלים על יחיד. USA-TAXES1

כמו-כן, במקרה של תושב ישראל, המחזיק באמצעות חברה נכס נדל"ן או מניות בארה"ב, על כל משיכת דיבידנד מן החברה (שהוא, למעשה, דמי השכירות שקיבל מנכס המקרקעין או הרווח שהפיק מהמניה) יהיה חייב בעל החברה על מס בשיעור של 30% בישראל. דרך פעולה נוספת, היא העברת הנכסים לנאמנות שאינה אמריקאית, בטרם הפטירה.

יחד עם זאת, בדרך זו יש להקפיד על כך שהנאמנות תהיה בלתי-חוזרת (קרי, שיוצר הנאמנות אינו יכול לבטלה) ולטובת צד שלישי בלבד (קרי, שיוצר הנאמנות לא נהנה ממנה עצמו). נאמנות זרה בתנאים אלו (בלבד) אינה כפופה למס העיזבון האמריקאי הפדראלי.

סוגיות מיסי העיזבונות בארה"ב, אפוא, הינה מורכבת למדי. יחד עם זאת, תכנון מס חכם בסיוע של עו"ד מנוסה, יסייע להתמודד עם הבעיה ולהימנע מתשלום מיסים בשיעורים גבוהים למדי.

  

4 Comments

4 Comments

Leave a Reply

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

אתר זה עושה שימוש באקיזמט למניעת הודעות זבל. לחצו כאן כדי ללמוד איך נתוני התגובה שלכם מעובדים.

חדשות

מזג אוויר סוער ומושלג מגיע לקליפורניה

Published

on

סערת סוף השבוע הביאה מזג אוויר חורפי אמיתי. עד מטר שלג נפל בהרי דרום קליפורניה כשהראשונה בסדרת סערות עברה, וסופה נוספת בדרך.

הרשויות הפצירו בנהגים ביום ראשון להביא את שרשראות הצמיגים שלהם להרי סן גבריאל וסן ​​ברנרדינו ממזרח לוס אנג'לס לאחר שנפלו 10 ס"מ שלג בהר בלדי ועד 18 סנטימטרים נרשמו באתר הסקי Mountain High ברייטווד.

Grapevine היה סגור לאורך מסדרון I-5 בגלל שלג, כך הודיע ​​קלטרנס ביום שני בבוקר.

סערת ברד פקדה את הרי סנטה מוניקה ביום שבת, מה שגרם לסיירת הכביש בקליפורניה להזהיר את הנהגים להאט את הקצב לאחר שהשוטרים הגיבו לכמה תאונות גלגול בקניון מליבו.

זה היה שינוי דרמטי מלפני שבוע, כשחלקים מהאזור ראו את הטמפרטורות עולה עד שנות ה -90. ביום ראשון האזור ראה שיאים בשנות ה -50.

בשירותי מזג האוויר הלאומי נמסר כי תקופות גשם ושלג וטמפרטורות קרירות הרבה יותר היו צפויות ביום ראשון אחר הצהריים עד יום שני.

אזהרת סערת חורף הונפקה על הרי ונטורה ומחוז לוס אנג'לס ביום ראשון בלילה. החזאים אמרו כי משבי שלג וכבישים קפואים עלולים להוביל לסגירת כבישים, כולל נסיעה לאורך הכביש המהיר 5 מעל הגפן.

חזאים במשרד מזג האוויר באזור סקרמנטו צפו שפע שלג בסיירה נבאדה בין סוף יום שלישי ליום שישי שעשוי להפוך את הנסיעה דרך ההרים ל"קשה מאוד עד בלתי אפשרית ".

הסופה הבאה הייתה צפויה להביא גם גשם כבד ושלג הרים לחלקים הצפוניים והמרכזיים של המדינה.

יותר מ- 95% מקליפורניה חוו תנאי בצורת והשאר יבש באופן חריג, כך דיווח מפקח הבצורת האמריקני בעדכון השבועי שלו ביום חמישי.

המשך לקרוא

הפייסבוק שלנו

הירשם לניוזלטר שלנו

כתבות שבועיות